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在4月1日出版的2010年第7期《求是》雜志上，財政部部長(cháng)謝旭人發(fā)表署名文章《堅定不移深化財稅體制改革》，文中提到，完善社會(huì )保障籌資形式與提高統籌級次相結合，研究開(kāi)征社會(huì )保障稅。
　　一石激起千層浪。有網(wǎng)民在第一時(shí)間表示憂(yōu)慮，理由是開(kāi)征社會(huì )保障稅會(huì )增加個(gè)人負擔。對此，有專(zhuān)家認為，這種擔心完全沒(méi)有必要，開(kāi)征社會(huì )保障稅的本質(zhì)是“費改稅”，并不會(huì )增加個(gè)人負擔，無(wú)論對完善社會(huì )保障的籌資形式、提高社會(huì )保障統籌級次，還是從更好地發(fā)揮稅收調節收入分配作用的角度，社會(huì )保障稅的開(kāi)征都具有十分重要的意義，“十二五”期間可能會(huì )開(kāi)征。
　　不過(guò)，也有觀(guān)點(diǎn)提出，如果從“費”的征收彈性大于“稅”的角度來(lái)說(shuō)，開(kāi)征社會(huì )保障稅則有可能增加個(gè)人的稅費負擔。況且開(kāi)征社會(huì )保障稅還會(huì )遭遇很多制度層面和技術(shù)層面的難題，近兩年內較難開(kāi)征。
　　聚焦　　是否增加個(gè)人負擔成焦點(diǎn)
　　財政部研究開(kāi)征社會(huì )保障稅的消息一傳開(kāi)，很多人在第一時(shí)間內表示了擔憂(yōu)。一網(wǎng)站的投票調查顯示，約七成的網(wǎng)友反對開(kāi)征社會(huì )保障稅，理由是會(huì )增加個(gè)人負擔。
　　“我認為這種擔心沒(méi)有必要，早在大約十年前就曾有人呼吁開(kāi)征社會(huì )保障稅，嚴格意義上，這也不完全是一個(gè)全新的稅種，而是將現在人們所熟悉的社會(huì )保險費轉為社會(huì )保障稅。”中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長(cháng)劉桓說(shuō)，所謂“負擔”早已是既成事實(shí)，開(kāi)征社會(huì )保障稅不會(huì )引起公眾收入分配格局的太大變化。
　　他進(jìn)一步表示，“費改稅”不僅不會(huì )導致稅負增加，還有兩個(gè)突出的優(yōu)點(diǎn)，一是此前的社會(huì )保險費用列入稅法，提高了法律級次，具有更高的約束力。其二是可以更好地保證使用效果和資金的安全性。社會(huì )保障稅由稅務(wù)機關(guān)統一征收并繳納國庫，使用過(guò)程中會(huì )通過(guò)正規渠道返回，更有利于公平分配和人員的跨地區流動(dòng)。
　　不過(guò)，中國社科院財貿所研究員楊志勇認為“如果只是‘費改稅’確實(shí)不一定會(huì )增加人們的負擔，但是如果從‘費’的征收彈性大于‘稅’的角度分析，開(kāi)征社會(huì )保障稅則有可能增加個(gè)人的稅費負擔。”
　　北京工商大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院財政稅收研究中心主任李友元還提醒，社會(huì )保障稅以工資薪金為課稅對象，納稅人的資本性收入和其他非勞動(dòng)性收入不在征收范圍，且一般實(shí)行比例稅率，對低收入者也不設置減免，不像個(gè)人所得稅設置生計費用的扣除標準(即人們常說(shuō)的起征點(diǎn))，“所以，高收入階層負擔相對較輕，具有較高的累退性。”
　　她介紹說(shuō)，社會(huì )保障稅是世界上多數國家社會(huì )保障制度的一種籌資手段，但具體稱(chēng)謂不同。有的國家通過(guò)立法直接稱(chēng)之為稅，如美國的工薪稅;有的國家稱(chēng)為社會(huì )保險繳款，這種繳款制度一般由國家立法強制實(shí)施，具有某些稅收的特征，并由稅務(wù)部門(mén)征收管理。
　　1999年實(shí)施的《社會(huì )保險費征繳暫行條例》規定，社會(huì )保險費實(shí)行三項社會(huì )保險費集中、統一征收。社會(huì )保險費的征收機構由省、自治區、直轄市人民政府規定，可以由稅務(wù)機關(guān)征收，也可以由勞動(dòng)保障行政部門(mén)按照國務(wù)院規定設立的社會(huì )保險經(jīng)辦機構征收。據了解，目前我國有20多個(gè)省市由稅務(wù)機關(guān)代征各項社會(huì )保險費。
　　首都經(jīng)濟貿易大學(xué)稅收研究所執行所長(cháng)丁蕓說(shuō)，通常而言，社會(huì )保障稅主要是對薪金和工薪所得(即勞動(dòng)所得)課征，它是當今世界各國所得課稅體系中的一個(gè)重要組成部分。
　　聚焦　　著(zhù)力調整收入分配
　　“研究開(kāi)征社會(huì )保障稅，在現階段具有重大的理論意義和積極的現實(shí)意義。”丁蕓說(shuō)。
　　在她看來(lái)，開(kāi)征社會(huì )保障稅可以解決社保覆蓋面窄，籌集標準不統一，社會(huì )化程度低等諸多問(wèn)題，還可以解決社保統籌缺少法律依據，手段軟、剛性不足的現狀，從而理順社保管理體制。因此，“無(wú)論是從完善社會(huì )保障的籌資形式而言，還是從提高社會(huì )保障統籌級次的角度來(lái)看，社會(huì )保障稅的開(kāi)征都具有十分重要的意義。”
　　不僅如此，社會(huì )保障制度及稅收制度的完善與收入分配等問(wèn)題緊密相關(guān)。“現階段收入分配差距逐漸拉大，低收入群體缺乏相應的社會(huì )保障，開(kāi)征社會(huì )保障稅可以在一定程度上更好地發(fā)揮稅收調節收入分配的作用。”她說(shuō)。
　　李友元進(jìn)一步指出，在一定意義上，社會(huì )保障稅是調節收入分配的有力工具。這一作用與社會(huì )保障制度相聯(lián)系，采用社會(huì )保險的方法由全社會(huì )來(lái)承擔不確定和非理性風(fēng)險“也就是說(shuō)，個(gè)人繳納與其從社會(huì )保險中得到的好處無(wú)對應關(guān)系。”與社會(huì )保險類(lèi)似，社會(huì )保障稅也起到了一定的再分配作用，更重要的是，它為社會(huì )保障制度的實(shí)施提供了穩定的資金來(lái)源，可以用稅收的強制性解決現行繳費方式的欠繳問(wèn)題。
　　據介紹，一般來(lái)說(shuō)，社會(huì )保障稅的征稅對象是工資薪金。多數國家由雇主和雇員共同承擔，但雙方負擔的比例各國不盡相同。稅率形式各國也不相同，大部分國家實(shí)行比例稅率，個(gè)別國家采取全額累進(jìn)稅率，還有少數國家的個(gè)別保障項目采用定額稅率。征收辦法上，大多數國家實(shí)行由雇主扣繳。
　　根據承保對象和承保項目分類(lèi)設置的方式，社會(huì )保障稅大體上有三種模式：一是針對大多數承保對象和覆蓋大部分承保項目的一般社會(huì )保障稅和特定社會(huì )保障稅并存;二是以承保對象(雇員、自營(yíng)者、自愿投保者、個(gè)體或獨立經(jīng)營(yíng)者等)為標準分類(lèi)設置社會(huì )保障稅;三是單純以承保項目(疾病、失業(yè)、老齡、工傷等)而分類(lèi)設置社會(huì )保障稅。
　　以英國為例，英國采用按承保對象而分類(lèi)設置的對象型社會(huì )保障稅模式。其政策目標是救濟貧民，其稅種項目少，費率低，簡(jiǎn)便易行，更能體現社會(huì )公平，全體被保險人規定有相同的保險收益待遇，其數額能保障公民的最低生活水平。
　　就我國而言，丁蕓建議，在社會(huì )保障稅課稅對象的設計上，主要應以雇主支付的工資薪金額、雇員取得的工薪收入額及自營(yíng)業(yè)主的事業(yè)純收益額為主“這樣可以與個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅的課稅基礎大體保持一致，可以在各企業(yè)代扣代繳個(gè)稅時(shí)同步進(jìn)行，便于稅務(wù)機關(guān)對稅基的控制和征管。”
　　在稅目的設計上，“我個(gè)人認為目前不應設置太多的稅目，在開(kāi)始階段可以?xún)H設立養老保險、大病保險以及失業(yè)保險這三個(gè)稅目。隨著(zhù)經(jīng)濟發(fā)展水平的不斷提高，在時(shí)機成熟時(shí)還可以考慮適當增加一些稅目。”丁蕓說(shuō)。
　　至于稅率，她認為，社會(huì )保障稅各稅目的稅率與現行各項社會(huì )保險的繳費比例保持一致“這樣設計可以保證開(kāi)征社會(huì )保障稅這一新稅種時(shí)，不會(huì )增加社會(huì )公眾的稅收負擔，因為即使社會(huì )保障稅不開(kāi)征，大家同樣需要交納相應的社會(huì )保險費。”
　　具體到征收管理環(huán)節，丁蕓表示，社會(huì )保障稅由稅務(wù)機關(guān)負責征收，最大限度地保證社會(huì )保障稅征管的效率。征收入庫的社會(huì )保障稅由社會(huì )保障資金的運營(yíng)部門(mén)負責使用，同時(shí)由財政部門(mén)負責監督“三個(gè)部門(mén)各司其職、相互配合、相互監督，從而保證社會(huì )保障稅的專(zhuān)款專(zhuān)用，使社會(huì )保障稅的作用能夠充分發(fā)揮。”
　　聚焦　　開(kāi)征難題不少 時(shí)機存疑
　　對于廣受關(guān)注的開(kāi)征時(shí)間，專(zhuān)家的看法卻各不相同。劉桓預測“‘十二五’期間肯定開(kāi)征。”他表示，某種程度上，現在開(kāi)征也沒(méi)有很大障礙，從費改稅的角度說(shuō)，已經(jīng)存在一定的征收基礎，只不過(guò)征收將更加規范化和法制化。
　　楊志勇則沒(méi)有那么樂(lè )觀(guān)“當前費改稅條件尚不具備，近兩年也不一定開(kāi)征。況且，最近對社保負擔有不少爭議，甚至有人說(shuō)中國的社保負擔世界最重，至少這方面就需要評估之后再做行動(dòng)。”
　　“開(kāi)征社會(huì )保障稅的前提是完善的社會(huì )保障制度，在我國農村社會(huì )保障制度尚未建立，社會(huì )保障制度還存在二元結構的情況下，開(kāi)征社會(huì )保障稅會(huì )遭遇很多制度層面和技術(shù)層面的難題。”李友元說(shuō)。
　　她提出了一系列疑問(wèn)：我國現階段社會(huì )保障制度是由各省統籌，征收標準和支付標準不一。“改征稅后，各省各自為政的局面勢必打破。那么，西方國家那種各地社會(huì )保障稅征收標準和支付標準不同的做法在中國是否可行?我國各地方政府財力相差很大，采取征稅方法，稅制如何設計?這不是簡(jiǎn)單地把原來(lái)的繳費轉化為納稅的問(wèn)題。”
　　此外，如果開(kāi)征社會(huì )保障稅，亟待解決的問(wèn)題還包括：養老保險原有的空賬問(wèn)題如何解決;社會(huì )保障稅是否只在城市征收;原來(lái)社會(huì )保障制度實(shí)行統賬結合，個(gè)人賬戶(hù)部分由中國社保基金理事會(huì )統一管理，費改稅后，社會(huì )保障稅收入是否全部納入財政管理等等“以上所提到的只是一些淺層次的問(wèn)題。實(shí)際上，社會(huì )保障稅開(kāi)征涉及的問(wèn)題在制度層面上還有很多。”

劉桓還指出，費改稅必然會(huì )導致部門(mén)利益格局的變化，因此，各部門(mén)的利益調整可能是開(kāi)征面臨的難題之一，除此之外，社會(huì )保險費用的繳納者和使用者是不對應的“費改稅”后，社會(huì )保障稅的繳納與使用之間的對應關(guān)系如何處理也將是一個(gè)難題。
　　李友元認為，現階段應加快社會(huì )保障制度的改革和完善，特別是推進(jìn)農村社會(huì )保障制度進(jìn)一步完善，同時(shí)，對開(kāi)征社會(huì )保障稅應進(jìn)行全面研究。
    “和任何一個(gè)新事物一樣，開(kāi)征社會(huì )保障稅不可能一蹴而就，這需要一個(gè)逐步推行的過(guò)程，在設立之初很有可能采用試點(diǎn)的方式。”丁蕓指出，在社會(huì )保障稅的開(kāi)征過(guò)程中，還應積極創(chuàng )造各種配套條件，諸如社會(huì )保障的立法問(wèn)題、社保資金的保值增值問(wèn)題、建立并完善社會(huì )保障預算等等，從而建立真正適合社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制的社會(huì )保障制度。